+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ст 93 нк рф не могут истребовать информацию

Процедура истребования документов у налогоплательщика в рамках проведения налоговой проверки камеральной и выездной предусмотрена ст. Налоговые органы могут получать выписки по счетам иностранных контрагентов и реорганизованных ликвидированных контрагентов проверяемых налогоплательщиков. Федеральным законом от Налоговым органам запрещено повторно истребовать у налогоплательщика документы, которые он ранее уже представлял в налоговые органы при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, за исключением следующих случаев: - документы были представлены ранее только в виде подлинников, которые затем вернули налогоплательщику; - налоговый орган утратил представленные документы вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств пожар, землетрясение, наводнение и др.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отсутствие регистрации судов в налоговой РФ не является преступлением

Истребование документов: позиция налоговых органов и взгляд из зала суда

Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица контрагента в течение 5 дней с даты получения требования.

Необходимо предоставить: договор контракт, соглашение ; дополнение к договору контракту, соглашению ; акт приемки-сдачи работ услуг за тот же период; товарную накладную; счет-фактуру; книгу продаж; оборотно-сальдовую ведомость; карточку аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами; акт сверки расчетов с поставщиками покупателями ; товарно-транспортная накладная животные ; доверенность; акт о зачете взаимных требований взаимозачет ; сертификат соответствия.

Все документы за период с Непосредственно в требовании нет указаний на конкретное мероприятие налогового контроля, в связи с которым истребуются документы приведены общие формулировки относительно истребования документов при проведении мероприятий налогового контроля.

При этом в поручении об истребовании документов, копия которого приложена к требованию, указано, что документы запрашиваются в связи с мероприятиями налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика-контрагента. На вышеуказанное требование организацией был подготовлен и направлен ответ со следующим содержанием. В требовании отсутствует четкость и ясность отражения перечня истребуемых документов со ссылкой на п.

Однако запрашивать документы у контрагента по всем сделкам за несколько лет — это превышение полномочий налогового органа, в связи с чем просили ИФНС предъявить требование с указанием конкретных необходимых документов, с указанием их наименования, номера и даты. В ответ было получено уведомление от ИФНС о вызове в налоговый орган и акт об обнаружении фактов налогового правонарушения в порядке ст. Правомерно ли требование ИФНС о представлении документов по конкретному контрагенту за период времени без указания идентифицирующих признаков запрашиваемых документов номер, дата?

Обязана ли организация предоставлять все имеющиеся за данный период документы по конкретному контрагенту? Правомерно ли наложение на организацию штрафа в размере 10 руб. В соответствии с пп. Так, право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у контрагента документы информацию , касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, предусмотрено п.

На основании п. Однако такая возможность предоставлена только относительно конкретной сделки у ее участников или у иных лиц, располагающих такими документами информацией , и только в случае, если возникает обоснованная необходимость. Процедура истребования документов информации у контрагентов проверяемого налогоплательщика и иных лиц регламентируется п. Кроме того, в своей работе налоговые органы руководствуются Рекомендациями по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками, направленными письмом ФНС России от В соответствии с п.

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.

Согласно п. Следует заметить, что налоговый орган, проводящий налоговую проверку иные мероприятия налогового контроля налогоплательщика, производит истребование документов информации у его контрагентов не самостоятельно, а через налоговый орган, в котором этот контрагент состоит на налоговом учете. В свою очередь, налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы информация , направляет этому лицу требование, приложив к нему копию указанного поручения.

То есть именно поручение налогового органа, осуществляющего контрольные мероприятия, является основанием для направления требования контрагенту проверяемого лица. При этом в поручении должно быть указано, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов информации.

Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, указываются в поручении в случае истребования информации относительно конкретной сделки п. Отсутствие в требовании о предоставлении документов информации указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля последнее время расценивается судами как недостаток в оформлении, носящий формальный характер и не пресекающий полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены ст.

Ранее суды указывали, что неуказание или неправильное указание мероприятий налогового контроля в требовании делает его не соответствующим законодательству и приводит к появлению оснований для его не исполнения постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Однако следует учитывать, что эти решения принимались на основании действующей в соответствующий период редакции ст. Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации документы у организации истребуются в связи с проведением выездной налоговой проверки у контрагента, что указано в копии поручения, приложенного к требованию.

Поэтому полагаем, что в данном случае речи о необходимости идентификации конкретной сделки не идет. Учитывая, что перечень истребуемых документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, законодательно не ограничен, налоговые органы могут затребовать любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого лица.

Смотрите письма Минфина России от В силу прямой нормы п. Со случаями рассмотрения споров по вопросам правомерности истребования тех или иных документов Вы можете ознакомиться в Энциклопедии судебной практики. Истребование документов информации о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках Ст.

Соответственно у налогоплательщика, получившего в установленном порядке требование о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента, в общих случаях нет оснований для непредставления запрошенных документов налоговому органу. При этом каких-либо конкретных критериев для указания в требовании идентифицирующих признаков запрашиваемых документов ни в НК РФ, ни в Порядке не содержится.

Исходя из самой формы требования, утвержденной приказом ФНС России от При этом суды указывают, что конкретные реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документа указываются в требовании при их наличии у налогового органа. В частности, такие реквизиты документов, как номера и конкретные даты их составления, могут быть неизвестны налоговому органу и, соответственно, не указаны в требовании поручении в силу объективных причин. Например, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от Статья 93 НК РФ не предусматривает обязательного указания в требовании конкретных реквизитов запрашиваемых документов.

В требовании о представлении документов достаточно указать вид, наименование документов, период, срок представления. Обращаем внимание, что эта позиция поддержана определением Верховного Суда РФ от Отметим, что ст. Вместе с тем истребование документов информации у контрагентов проверяемого налогоплательщика производится с учетом соответствующих положений п. Поэтому логика судов, касающихся истребования документов на основании положений ст.

В свою очередь, ни ст. Складывающаяся в последнее время судебная практика все чаще подтверждает сказанное. Суды, оценивая правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст.

Смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от Однако основанием для отмены послужило несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам. Суды рассматривали дело с позиции п. При этом у налогоплательщика были истребованы не документы по конкретной сделке, а документы по всем его сделкам с указанным контрагентом за три налоговых периода.

Отметим, что из указанных судебных актов неясно, по каким идентифицирующим признакам у налогоплательщика были затребованы документы например, были ли перечислены наименования запрошенных документов. Кроме того, содержание требования не было предметом оспаривания в этом деле.

Налогоплательщик не был согласен с квалификацией вменяемого ему налогового правонарушения, считая, что его действия несвоевременное предоставление истребуемых документов не могут быть квалифицированы по п. Поэтому говорить о том, что последним решением суд поддержал налогоплательщика, признав неправомерным направление требования о предоставлении документов за три налоговых периода, а не по конкретной сделке, в этом случае не приходится.

Смотрите также решение Арбитражного суда Воронежской области от Причем в случаях указания в требовании сведений, аналогичных перечисленным в вопросе, суды приходят к выводу, что запрашиваемые документы конкретизированы и идентифицированы в том числе и по периоду составления.

Так, в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от В постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от Изучив поручение и требование, апелляционный суд пришел к мнению, что в них указаны наименования документов путевой лист, договор, счет, заказ, акты приемки-сдачи и период, к которому они относятся 2 квартал г.

Причем суд кассационной инстанции, который в итоге постановил принять по этому делу новый судебный акт, в этой части был согласен с апелляционной инстанцией постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от Таким образом, отсутствие в требовании номеров и дат запрашиваемых документов при наличии наименований этих документов и периода времени, к которому они относятся, не может являться основанием для неисполнения организацией полученного требования.

Поэтому в силу п. За непредставление в установленный срок истребованных документов привлечение организации к ответственности в виде штрафа в размере 10 руб. При отсутствии тех или иных затребованных документов организация в течение пяти дней со дня получения требования должна сообщить в налоговый орган, что не располагает истребуемыми документами информацией. Если истребуемые документы информация не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган вправе продлить срок представления этих документов информации , но только при получении от организации уведомления о невозможности представления в установленный срок документов информации п.

В заключение обращаем внимание, что сказанное является нашим экспертным мнением, основанным на полученной из вопроса информации.

В случае решения спора в судебном порядке суд будет принимать решение исходя из фактических обстоятельств дела на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

В этом разделе:. Предоставим вам доступ к базе данных, содержащей подробную информацию о более чем 21 миллионе организаций и ИП. Хотите минимизировать риски при выборе контрагента?

Статья 93 НК РФ. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Когда компания получает требование о представлении документов, финансовая служба обычно бросается его исполнять. В результате тратит массу времени на поиск и копирование бумаг, а в налоговый орган их приходится везти грузовиками. Но чиновники, запрашивая документы и штрафуя за их непредставление, часто ошибаются. Выясним, какие ошибки приводят к отмене штрафов. Итак, ст.

Помимо этого, документы (информация) о деятельности проверяемого Как следует из п. 2 ст. 93 НК РФ, истребованные документы инспекцией, в рассматриваемом случае не могут быть признаны теми.

Нюансы истребования документов и ответственность за их непредставление

Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица контрагента в течение 5 дней с даты получения требования. Необходимо предоставить: договор контракт, соглашение ; дополнение к договору контракту, соглашению ; акт приемки-сдачи работ услуг за тот же период; товарную накладную; счет-фактуру; книгу продаж; оборотно-сальдовую ведомость; карточку аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами; акт сверки расчетов с поставщиками покупателями ; товарно-транспортная накладная животные ; доверенность; акт о зачете взаимных требований взаимозачет ; сертификат соответствия. Все документы за период с Непосредственно в требовании нет указаний на конкретное мероприятие налогового контроля, в связи с которым истребуются документы приведены общие формулировки относительно истребования документов при проведении мероприятий налогового контроля. При этом в поручении об истребовании документов, копия которого приложена к требованию, указано, что документы запрашиваются в связи с мероприятиями налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика-контрагента. На вышеуказанное требование организацией был подготовлен и направлен ответ со следующим содержанием. В требовании отсутствует четкость и ясность отражения перечня истребуемых документов со ссылкой на п. Однако запрашивать документы у контрагента по всем сделкам за несколько лет — это превышение полномочий налогового органа, в связи с чем просили ИФНС предъявить требование с указанием конкретных необходимых документов, с указанием их наименования, номера и даты. В ответ было получено уведомление от ИФНС о вызове в налоговый орган и акт об обнаружении фактов налогового правонарушения в порядке ст.

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Автор: Фирфарова Н. В силу п. Каковы нюансы применения к нарушителю указанной нормы? За непредставление каких документов наступает налоговая ответственность? Какие обстоятельства могут быть приняты в качестве смягчающих при решении вопроса о снижении суммы штрафных санкций?

Скачать ст. Из нашей статьи вы узнаете ответы на распространенные вопросы налогоплательщиков, связанные с этой процедурой.

Что делать, если инспекция требует документы

Статья 93 НК РФ закрепляет право инспекторов при налоговой проверке организаций требовать необходимые документы. За отказ предоставить нужные документы предусматривается ответственность в виде штрафа - по руб. Статья 93 НК РФ в пункте 4 предусматривает и принудительную выемку бумаг у налогоплательщика в случае их непредставления. Вопрос о том, должен ли плательщик налога предъявить инспектору документы, не относящиеся к проверяемому периоду, остаётся актуальным. Официальная позиция по этому поводу нигде законодательно не закреплена.

Истребование документов при проведении налоговой проверки

Практически каждый налогоплательщик хотя бы раз получал требование о представлении документов. Содержание требования налоговой инспекции практически во всех случаях стандартно: организации либо индивидуальному предпринимателю необходимо представить определенный перечень документов акты, договоры, счета-фактуры, накладные и пр. Разберемся, какие документы налогоплательщики обязаны представить, а какой запрос можно проигнорировать. Начнем с того, что в соответствии с подп. Право истребования у проверяемого лица необходимых документов информации для реализации мероприятий налогового контроля предусмотрено ст. Помимо этого, документы информация о деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента могут быть запрошены у его контрагентов или иных лиц ст. Налогоплательщику плательщику сборов, налоговому агенту нужно четко понимать, как же на самом деле вести себя при получении требования, чтобы избежать налоговой ответственности.

Помимо этого, документы (информация) о деятельности проверяемого Как следует из п. 2 ст. 93 НК РФ, истребованные документы инспекцией, в рассматриваемом случае не могут быть признаны теми.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Статья Истребование документов при проведении налоговой проверки. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 93 НК РФ. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку.

Истребование документов при проведении налоговой проверки. Налоговый кодекс.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Оксана

    Местом совершения будет Архангельск

  2. Николай

    Очень слабое видео!